ในกฎกระทรวงนี้ “ภำษีทำงตรง” หมำยควำมว่ำ ภำษีที่เรียกเก็บจำกค่ำจ้ำง กำไร ดอกเบี้ย ค่ำเช่ำ ค่ำสิทธิ และภำษีที่เรียกเก็บจำกรำยได้รูปแบบอื่นใด และภำษีที่เกี่ยวกับกำรถือครองอสังหำริมทรัพย์ “ค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้า” หมำยควำมว่ำ อำกรศุลกำกรรวมทั้งอำกรและค่ำธรรมเนียม อื่นใดที่จัดเก็บจำกกำรนำเข้า “ภำษีทำงอ้อม” หมำยควำมว่ำ ภำษีกำรขาย ภำษีสรรพสำมิต ภำษีจำกยอดขาย ภำษีมูลค่ำเพิ่มหรือภำษีสินค้ำและบริกำร ภำษีแฟรนไชส์ อำกรแสตมป์ ภำษีกำรโอน ภำษีสินค้ำ คงเหลือและภำษีอุปกรณ์ ภำษีที่เก็บ ณ ชำยแดน และภำษีอื่นใดที่นอกเหนือจำกภำษีทำงตรงและ ค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้า “ภำษีทำงอ้อมระหว่ำงกำรผลิต” หมำยควำมว่ำ ภำษีทำงอ้อมที่เรียกเก็บจำกสินค้ำหรือ บริกำรที่ใช้โดยตรงหรือโดยอ้อมในระหว่ำงกำรผลิตสินค้ำ “ภำษีทำงอ้อมสะสม” หมำยควำมว่ำ ภำษีทำงอ้อมที่เรียกเก็บจำกสินค้ำหรือบริกำรที่นำไปใช้ ในแต่ละลำดับขั้นกำรผลิต โดยไม่มีระบบกำรให้เครดิตภำษีแก่สินค้ำหรือบริกำรที่นำไปใช้ในกำรผลิต สินค้ำหรือให้บริกำรในขั้นตอนต่อไป “กำรลดหย่อนภำษี” หมำยควำมรวมถึง กำรให้ส่วนลดหรือจ่ำยคืนภำษี “กำรลดหย่อนหรือกำรคืนค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้า” หมำยควำมรวมถึง กำรยกเว้น ค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้าบางส่วนหรือทั้งหมด หรือกำรชะลอกำรเรียกเก็บค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้า เลม่ ๑๓๗ ตอนที่ ๖๔ ก หนา้ ๘

กำรให้กำรอุดหนุนที่มีเงื่อนไขเพื่อกำรส่งออกดังต่อไปนี้ ให้ถือว่ำเป็นกำรอุดหนุนที่มี ลักษณะเจำะจง

(๑) กำรให้กำรอุดหนุนโดยตรงต่อวิสำหกิจโดยมีเงื่อนไขเพื่อกำรส่งออก

(๒) กำรกำหนดมำตรกำรกำรถือครองเงินตรำหรือกำรปฏิบัติในลักษณะคล้ำยคลึงกัน อันเป็น สิทธิประโยชน์พิเศษเพื่อกำรส่งออก

(๓) กำรให้หรือกำหนดเงื่อนไขกำรให้ค่ำขนส่งและค่ำระวำงภำยในประเทศเพื่อกำรส่งออก ที่ดีกว่ำกำรให้หรือกำหนดเงื่อนไขกำรให้ค่ำขนส่งและค่ำระวำงเพื่อกำรจำหน่ายในประเทศ

(๔) กำรกำหนดมำตรกำรทำงตรงหรือทำงอ้อมโดยให้เงื่อนไขที่ดีกว่ำสำหรับสินค้ำหรือ บริกำรซึ่งใช้ในกำรผลิตเพื่อกำรส่งออกเมื่อเทียบกับสินค้ำหรือบริกำรที่เหมือนกันหรือที่สำมำรถทดแทน กันได้ซึ่งใช้ในกำรผลิตเพื่อกำรบริโภคภำยในประเทศ ในกรณีสินค้ำที่ใช้ในกำรผลิตสินค้ำเพื่อกำรส่งออก จะต้องมีเงื่อนไขที่ดีกว่ำเงื่อนไขเชิงพำณิชย์ในตลำดโลกด้วย

(๕) กำรลดหย่อนหรือกำรชะลอกำรเรียกเก็บภำษีทำงตรง หรือค่ำใช้จ่ำยสวัสดิกำรสังคม บางส่วนหรือทั้งหมด ที่เฉพำะเจำะจงกับกำรส่งออก เว้นแต่กำรชะลอกำรเรียกเก็บภำษีทำงตรงได้มี กำรเรียกเก็บดอกเบี้ยอย่ำงเหมำะสม หรือกำรลดหย่อนหรือกำรชะลอกำรเรียกเก็บภำษีทำงตรงที่เป็นไป ตำมควำมตกลงเกี่ยวกับกำรเว้นกำรเก็บภำษีซ้อน

(๖) กำรให้หักค่ำใช้จ่ำยใด ๆ เป็นพิเศษ ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับกำรส่งออกหรือควำมสำมำรถ ในกำรส่งออกในกำรคำนวณภำษีทำงตรงที่มำกกว่ำหรือนอกเหนือจำกที่ให้แก่กำรผลิตสินค้ำ เพื่อกำรบริโภคภำยในประเทศ

(๗) กำรยกเว้นหรือกำรลดหย่อนภำษีทำงอ้อมแก่กำรผลิตและกำรจำหน่ายสินค้ำ เพื่อกำรส่งออก ซึ่งมำกกว่ำกำรผลิตและกำรจำหน่ายสินค้ำชนิดเดียวกันเพื่อกำรบริโภคภำยในประเทศ

(๘) กำรยกเว้น กำรลดหย่อน หรือกำรชะลอกำรเรียกเก็บภำษีทำงอ้อมสะสมที่ให้แก่สินค้ำ หรือบริกำรที่นำมำใช้ในกำรผลิตสินค้ำเพื่อกำรส่งออก ซึ่งเกินกว่ำหรือนอกเหนือจำกกำรยกเว้น กำรลดหย่อน หรือกำรชะลอกำรเรียกเก็บภำษีดังกล่ำวที่ให้แก่สินค้ำหรือบริกำรที่เหมือนกันที่นำมำใช้ใน กำรผลิตสินค้ำชนิดเดียวกันเพื่อกำรบริโภคภำยในประเทศ เว้นแต่ได้มีกำรเรียกเก็บภำษีดังกล่ำวจำกปัจจัย ที่ใช้ในกำรผลิตสินค้ำเพื่อกำรส่งออกที่ได้หักส่วนสูญเสียแล้ว

(๙) กำรลดหย่อนหรือกำรคืนค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้าปัจจัยที่ใช้ในกำรผลิตสินค้ำ เพื่อกำรส่งออกเกินกว่ำค่ำธรรมเนียมที่มีกำรเรียกเก็บจริงที่ได้หักส่วนสูญเสียแล้ว หรือกำรให้ดอกเบี้ยสำหรับ เงินคืนค่ำธรรมเนียมดังกล่ำว

(๑๐) กำรใช้มำตรกำรกำรค้ำประกันหรือกำรประกันกำรส่งออกซึ่งเป็นกำรลดต้นทุนของสินค้ำ หรือไม่ได้สะท้อนควำมเสี่ยงที่แท้จริงที่มีค่ำเบี้ยประกันไม่ครอบคลุมต้นทุนกำรดำเนินกำรระยะยำวและ กำรขำดทุนจำกมำตรกำรดังกล่ำว เลม่ ๑๓๗ ตอนที่ ๖๔ ก หนา้ ๙

(๑๑) กำรสนับสนุนจำกรัฐบำลในกำรให้สินเชื่อเพื่อกำรส่งออกโดยมีอัตรำดอกเบี้ยที่ต่ำกว่ำ อัตรำที่ควรจะต้องจ่ำยหำกไม่ได้รับกำรสนับสนุนจำกรัฐบำล หรืออัตรำที่ต่ำกว่ำอัตรำที่ควรจะต้องจ่ำย หำกขอสินเชื่อจำกตลำดทุนระหว่ำงประเทศ ทั้งนี้ บนฐำนของสินเชื่อที่มีอำยุ วงเงิน เงื่อนไข และ สกุลเงินเดียวกัน หรือกำรที่รัฐบำลชำระค่ำใช้จ่ำยทั้งหมดหรือบางส่วนที่เกิดขึ้นแก่ผู้ส่งออกหรือสถำบัน กำรเงินซึ่งมีผลให้เกิดประโยชน์อย่ำงมีนัยสำคัญภำยใต้เงื่อนไขของกำรได้รับสินเชื่อเพื่อกำรส่งออก ทั้งนี้ เว้นแต่ในกรณีที่ควำมตกลงระหว่ำงประเทศว่ำด้วยกำรให้สินเชื่อเพื่อกำรส่งออกโดยรัฐบำล มีข้อกำหนดที่แตกต่ำงไปจำกที่กำหนดในกฎกระทรวงนี้ กำรพิจำรณำเงื่อนไขเชิงพำณิชย์ตำม

(๔) ให้พิจำรณำจำกกำรที่ผู้ส่งออกมีทำงเลือกอย่ำงอิสระ ในกำรใช้สินค้ำภำยในประเทศหรือสินค้ำนำเข้าในกำรผลิตสินค้ำเพื่อกำรส่งออก ในกำรพิจำรณำปัจจัยที่ใช้ในกำรผลิตตำม

(๘) จะต้องตรวจสอบได้ว่ำมีกำรนำระบบหรือ กระบวนกำรมำใช้ในกำรตรวจสอบปัจจัยและปริมำณที่ใช้ในกำรผลิต และระบบหรือกระบวนกำร ดังกล่ำวมีควำมเหมำะสม มีประสิทธิภำพ และเป็นที่ยอมรับตำมแนวปฏิบัติทำงกำรค้ำของประเทศ ผู้ส่งออก รวมทั้งกำรหักส่วนสูญเสียตำมปกติที่เกิดขึ้นในกระบวนกำรผลิตมีควำมถูกต้องเหมำะสม โดยคำนึงถึงกำรหักส่วนสูญเสียในกระบวนกำรผลิตของอุตสำหกรรมโดยทั่วไปของประเทศผู้ส่งออกด้วย เพื่อประโยชน์แห่งกำรนี้ ภำษีทำงอ้อมสะสมไม่รวมถึงภำษีมูลค่ำเพิ่มและภำษีที่เก็บ ณ ชำยแดน ทั้งนี้ กำรยกเว้นหรือกำรลดหย่อนภำษีมูลค่ำเพิ่มและภำษีที่เก็บ ณ ชำยแดนที่เกินกว่ำที่จ่ำยจริงให้เป็นไป ตำม

(๗) ในกรณีตำม

(๙) ถ้ำกำรลดหย่อนหรือกำรคืนค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้าเกิดขึ้นจำกกำร นำปัจจัยภำยในประเทศที่มีปริมำณ คุณภำพ และคุณลักษณะเช่นเดียวกับปัจจัยที่นำเข้ามาใช้ทดแทน ในกำรผลิตสินค้ำเพื่อกำรส่งออก และกำรนำเข้าปัจจัยที่ใช้ในกำรผลิตสินค้ำและกำรส่งออกสินค้ำ มีระยะเวลาที่สอดคล้องกันและเกิดขึ้นภำยในระยะเวลาที่เหมำะสมแต่ไม่เกินสองปีนับแต่วันนำเข้าปัจจัย ที่ใช้ในกำรผลิตดังกล่ำว ไม่ถือว่ำเป็นกำรลดหย่อนหรือกำรคืนค่ำธรรมเนียมในกำรนำเข้า ทั้งนี้ ให้นำ ควำมในวรรคสำมมำใช้บังคับแก่กำรพิจำรณำปัจจัยที่ใช้ในกำรผลิตด้วยโดยอนุโลม ให้ไว้ ณ วันที่ 3 สิงหาคม พ.ศ. ๒๕๖3 จุรินทร์ ลักษณวิศิษฏ์ รัฐมนตรีว่ำกำรกระทรวงพาณิชย์ เลม่ ๑๓๗ ตอนที่ ๖๔ ก หนา้ ๑๐ หมำยเหตุ :- เหตุผลในกำรประกาศใช้กฎกระทรวงฉบับนี้ คือ โดยที่มาตรา ๖๔ วรรคสำม

(๑) แห่งพระรำชบัญญัติกำรตอบโต้กำรทุ่มตลำดและกำรอุดหนุนซึ่งสินค้ำจำกต่ำงประเทศ พ.ศ. ๒๕๔๒ ซึ่งแก้ไข เพิ่มเติมโดยพระรำชบัญญัติกำรตอบโต้กำรทุ่มตลำดและกำรอุดหนุนซึ่งสินค้ำจำกต่ำงประเทศ (ฉบับที่ ๒) พ.ศ. ๒๕๖๒ บัญญัติให้กำรอุดหนุนที่มีเงื่อนไขเพื่อกำรส่งออกตำมลักษณะที่กำหนดในกฎกระทรวงถือเป็น กำรอุดหนุนที่มีลักษณะเจำะจง และอยู่ภำยใต้บังคับกำรใช้มำตรกำรตอบโต้กำรอุดหนุน จึงจำเป็นต้องออก กฎกระทรวงนี้