บัญชีทำงกำรเงินที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องดำเนินกำรให้มีลักษณะดังต่อไปนี้

(๑) บัญชีเงินฝำก

(๒) บัญชีดูแลสินทรัพย์

(๓) สัญญำประกันภัยมูลค่ำเงินสดและสัญญำประกันชีวิตแบบเงินรำยปีที่ออกหรือดำรงไว้ โดยผู้มีหน้ำที่รำยงำน นอกจำกสัญญำประกันชีวิตแบบเงินรำยปีที่ต้องจ่ำยเงินทันที แบบที่ไม่สำมำรถ เปลี่ยนมือได้และไม่เกี่ยวข้องกับกำรลงทุน และเป็นกำรออกให้แก่บุคคลธรรมดำโดยแปลงจำกมูลค่ำของ เงินบำนำญหรือผลประโยชน์กรณีทุพพลภำพจำกบัญชีที่ถูกยกเว้นกำรรำยงำน

(๔) ส่วนได้เสียในส่วนทุนหรือส่วนหนี้ของหน่วยงำนทำงกำรเงิน ในกรณีนิติบุคคลที่ดำเนิน ธุรกิจเกี่ยวกับกำรลงทุน เว้นแต่นิติบุคคลนั้นเป็นนิติบุคคลที่ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับกำรลงทุนเพียงเพรำะ ให้คำปรึกษำเกี่ยวกับกำรลงทุนแก่และดำเนินกำรในนำมของลูกค้ำ หรือบริหำรจัดการพอร์ตกำรลงทุน เพื่อและดำเนินกำรในนำมของลูกค้ำ สำหรับกำรลงทุน บริหำร หรือจัดการสินทรัพย์ทำงกำรเงินที่ฝำกไว้ ในนำมของลูกค้ำกับหน่วยงำนทำงกำรเงิน นอกจำกตนเอง

(๕) ส่วนได้เสียในส่วนทุนหรือส่วนหนี้ของหน่วยงำนทำงกำรเงิน ในกรณีหน่วยงำนทำงกำรเงินอื่น นอกจำกที่กำหนดไว้ใน

(๔) หำกมีกำรจัดกลุ่มของส่วนได้เสียดังกล่ำวโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อหลีกเลี่ยง หน้ำที่กำรรำยงำนตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อปฏิบัติตำมควำมตกลงระหว่ำงประเทศ เกี่ยวกับภำษีอำกร

บัญชีทำงกำรเงินที่ถูกยกเว้นกำรรำยงำนได้แก่บัญชีดังต่อไปนี้

(๑) บัญชีเพื่อกำรเกษียณอำยุหรือบำเหน็จบำนำญที่เป็นบัญชีเพื่อกำรเกษียณอำยุส่วนบุคคล หรือเป็นส่วนหนึ่งของโครงกำรเพื่อกำรเกษียณอำยุหรือโครงกำรบำเหน็จบำนำญที่จ่ำยผลประโยชน์ เพื่อกำรเกษียณอำยุหรือบำเหน็จบำนำญ รวมถึงผลประโยชน์ที่จ่ำยสำหรับควำมทุพพลภำพหรือ กำรเสียชีวิต และเป็นบัญชีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทำงภำษี โดยเงินนำส่งเข้ำกองทุนสำมำรถนำไปหักออก หรือยกเว้นจำกเงินได้พึงประเมินของผู้ถือบัญชี หรือเสียภำษีในอัตรำลด หรือมีกำรกำหนดมำตรกำร เพื่อขยำยเวลำกำรเสียภำษีหรือลดอัตรำภำษีสำหรับเงินได้จำกกำรลงทุนจำกบัญชีดังกล่ำว และมีกำร รำยงำนข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีไปยังกรมสรรพำกรตำมหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกรมสรรพำกร ประกาศกำหนด รวมทั้งมีบทลงโทษในกรณีมีกำรถอนเงินก่อนที่จะเกิดเหตุกำรณ์ตำมที่กำหนด ตำมวัตถุประสงค์กำรออม และมีเพดำนวงเงินกำรจ่ำยเงินนำส่งเป็นไปตำมเงื่อนไข ดังต่อไปนี้

(ก) กำรจ่ำยเงินนำส่งประจำปีจำนวนไม่เกินหนึ่งล้ำนห้ำแสนบำท หรือ

(ข) กำรจ่ำยเงินนำส่งตลอดชีวิตสูงสุดจำนวนไม่เกินสำมสิบล้ำนบำท เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๖๓

(๒) บัญชีที่มีวัตถุประสงค์อื่นนอกจำกเพื่อกำรเกษียณอำยุ ที่ใช้เป็นเครื่องมือในกำรลงทุน และมีกำรซื้อขายตำมปกติในตลำดหลักทรัพย์ที่ได้รับกำรยอมรับ หรือบัญชีที่เป็นเครื่องมือในกำรออม โดยเป็นบัญชีที่ได้รับสิทธิประโยชน์ในทำงภำษี โดยเงินนำส่งเข้ำกองทุนสำมำรถนำไปหักออกหรือยกเว้น จำกเงินได้พึงประเมินของผู้ถือบัญชี หรือเสียภำษีในอัตรำลด หรือมีกำรกำหนดมำตรกำรเพื่อขยำยเวลำ กำรเสียภำษีหรือลดอัตรำภำษีสำหรับเงินได้จำกกำรลงทุนจำกบัญชีดังกล่ำว รวมทั้งมีบทลงโทษในกรณี มีกำรถอนเงินก่อนที่จะเกิดเหตุกำรณ์ตำมที่กำหนดตำมวัตถุประสงค์กำรออม และมีเพดำนวงเงิน กำรจ่ำยเงินนำส่งประจำปีจำนวนไม่เกินหนึ่งล้ำนห้ำแสนบำท

(๓) สัญญำประกันชีวิตที่มีระยะเวลาคุ้มครองสิ้นสุดก่อนบุคคลธรรมดำผู้เอำประกันจะมีอำยุ เก้ำสิบปี ที่มีกำรชำระเบี้ยประกันภัยเป็นรำยงวดอย่ำงน้อยปีละหนึ่งครั้งตลอดระยะเวลาคุ้มครองตำมสัญญำ หรือจนกว่ำผู้เอำประกันมีอำยุเก้ำสิบปี แล้วแต่เวลำใดจะถึงก่อน และเบี้ยประกันภัยไม่มีกำรลดลง ตลอดระยะเวลา ไม่มีเงื่อนไขให้ใช้สิทธิถอน กู้ยืม หรือวิธีการอื่นใด เพื่อนำมูลค่ำตำมสัญญำประกันชีวิต ออกมำได้ เว้นแต่มีกำรบอกเลิกสัญญำ และจำนวนเงินนอกจำกผลประโยชน์กรณีเสียชีวิตที่จ่ำยเนื่องจำก กำรยกเลิกหรือสิ้นสุดควำมคุ้มครองตำมสัญญำประกันภัย ต้องมีจำนวนไม่เกินจำนวนเบี้ยประกันภัย รวมที่ชำระมำแล้วทั้งหมด หักด้วยผลรวมของค่ำกำรประกันภัยที่คำนวณจำกอัตรำมรณะ อัตรำกำรเจ็บป่วย และค่ำใช้จ่ำยอื่นๆ ไม่ว่ำจะมีกำรเรียกเก็บหรือไม่ สำหรับระยะเวลาหรือตลอดระยะเวลาที่สัญญำประกันภัย ยังมีผลอยู่ และจำนวนเงินที่จ่ำยไป ก่อนที่จะมีกำรยกเลิกหรือสิ้นสุดควำมคุ้มครองตำมสัญญำประกันภัย รวมทั้งเป็นสัญญำที่มิได้ถูกถือโดยผู้รับโอนเพื่อมูลค่ำใด ๆ

(๔) บัญชีที่ถูกถือโดยกองมรดกเท่ำนั้น หำกเอกสำรสำหรับบัญชีดังกล่ำวมีสำเนำพินัยกรรม ของผู้ตำยหรือใบมรณบัตรประกอบอยู่

(๕) บัญชีที่จัดทำเพื่อรองรับ

(ก) คำสั่งหรือคำพิพำกษำศำล

(ข) กำรขาย แลกเปลี่ยน หรือให้เช่ำอสังหำริมทรัพย์หรือสังหำริมทรัพย์ โดยที่บัญชี เป็นไปตำมข้อกำหนดดังต่อไปนี้ ๑) เงินในบัญชีมีที่มำจำกเงินที่ชำระรำคำครั้งแรก เงินมัดจำ หรือเงินที่ฝำกไว้ เป็นจำนวนที่เหมำะสมเพื่อประกันหนี้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมดังกล่ำวโดยตรง หรือกำรจ่ำยเงินที่มี ลักษณะคล้ำยกัน เพียงแหล่งเดียว หรือได้รับกำรสนับสนุนทำงกำรเงินจำกสินทรัพย์ทำงกำรเงินที่ฝำกไว้ ในบัญชีซึ่งเกี่ยวเนื่องกับกำรขาย แลกเปลี่ยน หรือกำรให้เช่ำทรัพย์สินดังกล่ำว ๒) บัญชีที่เปิดและใช้เพื่อวัตถุประสงค์เพื่อประกันหนี้ที่เกี่ยวกับกำรซื้อขายหรือ ให้เช่ำทรัพย์สิน หรือค่ำเสียหำยที่เกิดขึ้นแก่ทรัพย์สิน ๓) ทรัพย์สินของบัญชี ซึ่งรวมถึงเงินได้ที่ได้รับจำกทรัพย์สินของบัญชี จะจ่ำยหรือ จำหน่ายออกได้เพื่อประโยชน์ของผู้ซื้อ ผู้ขาย ผู้ให้เช่ำ หรือผู้เช่ำ หรือเพื่อชำระหนี้ของบุคคลดังกล่ำว เมื่อมีกำรขาย แลกเปลี่ยน หรือสละสิทธิในอสังหำริมทรัพย์หรือสังหำริมทรัพย์ หรือเมื่อสัญญำเช่ำ สิ้นสุดลง เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๖๔ ๔) ไม่เป็นบัญชีมำร์จิ้นหรือบัญชีที่มีลักษณะคล้ำยกัน ที่ถูกจัดตั้งขึ้นโดยเกี่ยวเนื่อง กับกำรขายหรือกำรแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทำงกำรเงิน และ ๕) บัญชีไม่มีควำมเกี่ยวข้องกับบัญชีเงินฝำกตำม (๖)

(ค) หน้ำที่ของหน่วยงำนทำงกำรเงินที่ให้กู้ยืมเงิน โดยมีอสังหำริมทรัพย์เป็นหลักประกัน เพื่อกันเงินไว้สำหรับอำนวยควำมสะดวกในกำรจ่ำยภำษีหรือค่ำใช้จ่ำยเกี่ยวกับกำรประกันภัยอสังหำริมทรัพย์นั้น ในภำยหลัง

(ง) หน้ำที่ของหน่วยงำนทำงกำรเงิน ในกำรอำนวยควำมสะดวกในกำรจ่ำยภำษีในภำยหลัง

(๖) บัญชีเงินฝำกที่มีอยู่เพื่อผู้ถือบัญชีชำระเงินเกินกว่ำยอดที่พึงชำระสำหรับบัตรเครดิต หรือสินเชื่อหมุนเวียนอื่น ๆ และยอดชำระเงินเกินไม่ได้ถูกส่งคืนให้ผู้ถือบัญชีทันที โดยผู้ประกอบธุรกิจ บัตรเครดิตต้องจัดให้มีมำตรกำรและกระบวนกำรเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้ถือบัญชีทำรายการที่เกิดยอดชำระ เงินเกินเป็นจำนวนเงินเกินหนึ่งล้ำนห้ำแสนบำท หรือรับรองว่ำผู้ถือบัญชีที่มียอดชำระเงินเกินเป็นจำนวน เงินเกินหนึ่งล้ำนห้ำแสนบำท จะได้รับเงินคืนภำยในหกสิบวัน โดยยอดชำระเงินเกินของผู้ถือบัญชี ให้รวมถึงยอดเงินคงเหลือที่เป็นผลมำจำกกำรคืนสินค้ำ แต่ไม่รวมถึงยอดเงินคงเหลือของจำนวนเงิน ที่มีข้อพิพำท

(๗) บัญชีอื่นใดที่มีควำมเสี่ยงต่ำในกำรที่จะถูกใช้เพื่อเลี่ยงภำษี ซึ่งมีลักษณะคล้ำยกับบัญชี ตำม (๑) ถึง

(๖) ในส่วนสำคัญ ตำมที่อธิบดีกรมสรรพำกรประกาศกำหนดให้เป็นบัญชีที่ถูกยกเว้น กำรรำยงำน โดยที่สถำนะของบัญชีดังกล่ำวไม่เป็นอุปสรรคต่อกำรดำเนินกำรตำมวัตถุประสงค์ของ มำตรฐำนกำรรำยงำนทั่วไปตำมควำมตกลง