ในกรณีที่ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

(๕) จำกกำรสืบค้นข้อมูลในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีดังกล่ำว ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำผู้ถือบัญชีดังกล่ำว เป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ทำงภำษีของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มีข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำน จะเลือกดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้นตำมข้อ ๓๑

ในกรณีที่ปรำกฏคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” หรือ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” จำกกำร สืบค้นข้อมูลในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ โดยไม่พบที่อยู่อื่นใด และไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

(๕) ของผู้ถือบัญชี ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรสืบค้นข้อมูลที่เก็บไว้ในรูปแบบ กระดำษตำมข้อ ๓๔ หรือจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชี หรือหลักฐำนเอกสำร ที่บ่งชี้ถิ่นที่อยู่ทำงภำษีของผู้ถือบัญชีดังกล่ำว ทั้งนี้ หำกกำรสืบค้นข้อมูลที่เก็บไว้ในรูปแบบกระดำษดังกล่ำว ไม่สำมำรถระบุข้อบ่งชี้ใด ๆ ได้ และกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองหรือหลักฐำนเอกสำรนั้น ไม่สำมำรถทำได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนรำยงำนบัญชีนั้นเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ต่ออธิบดีกรมสรรพำกร

ในกรณีดังต่อไปนี้ แม้จะปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำน ไม่ต้องถือว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน

(๑) ข้อมูลของผู้ถือบัญชีปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๒) (๓) หรือ

(๔) แต่ข้อมูล ที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับ หรือเคยตรวจสอบและเก็บบันทึก ไม่ตรงกับข้อมูลดังต่อไปนี้

(ก) เอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีมีถิ่นที่อยู่ในดินแดน ที่ไม่ใช่คู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน และ

(ข) หลักฐำนเอกสำรซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำน

(๒) ข้อมูลของผู้ถือบัญชีปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง

(๕) แต่ข้อมูลที่ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนได้รับ หรือเคยตรวจสอบและเก็บบันทึก ไม่ตรงกับข้อมูลดังต่อไปนี้

(ก) เอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีมีถิ่นที่อยู่ในดินแดน ที่ไม่ใช่คู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน หรือ

(ข) หลักฐำนเอกสำรซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๐

ในกรณีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบด้วยกำรสืบค้นข้อมูล ในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ตนเก็บรักษำ สำหรับกำรหำข้อบ่งชี้ ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง

ในกรณีที่ระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้มีหน้ำที่รำยงำนมีรายการและปรำกฏ ข้อมูลทั้งหมดดังต่อไปนี้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องสืบค้นข้อมูลเอกสำรในรูปแบบกระดำษเพิ่มเติมอีก

(๑) สถำนะที่อยู่อำศัยของผู้ถือบัญชี

(๒) ที่อยู่อำศัยในปัจจุบัน หรือที่อยู่สำหรับส่งไปรษณีย์ที่เป็นปัจจุบันของผู้ถือบัญชีซึ่งอยู่ใน แฟ้มข้อมูลของผู้มีหน้ำที่รำยงำน

(๓) หมำยเลขโทรศัพท์ปัจจุบันของผู้ถือบัญชี (ถ้ำมี) ที่เก็บอยู่ในแฟ้มข้อมูลปัจจุบันของ ผู้มีหน้ำที่รำยงำน

(๔) คำสั่งเพื่อโอนเงินเป็นประจำโดยอัตโนมัติจำกบัญชีหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง และรวมถึง กำรโอนเงินไปยังบัญชีต่ำงสำขำของผู้มีหน้ำที่รำยงำนหรือบัญชีในสำขำของสถำบันกำรเงินอื่น ในกรณี ของบัญชีทำงกำรเงินอื่นที่ไม่ใช่บัญชีเงินฝำก

(๕) ที่อยู่ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” หรือคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” ของผู้ถือบัญชี และ

(๖) คำสั่งมอบอำนำจหรือคำสั่งให้อำนำจลงลำยมือชื่อให้แก่บุคคลอื่น เพื่อดำเนินกำรใด ๆ ที่เกี่ยวกับบัญชี

ในกรณีที่ระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ดังกล่ำวไม่ปรำกฏข้อมูลทั้งหมดตำมข้อ ๓๓ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบแฟ้มข้อมูลหลักปัจจุบันของผู้ถือบัญชี และตรวจสอบเอกสำรที่เกี่ยวข้อง กับบัญชีดังกล่ำว เฉพำะในส่วนที่ไม่ปรำกฏข้อมูลนั้นในแฟ้มข้อมูลหลักปัจจุบันของผู้ถือบัญชี เพื่อกำร หำข้อบ่งชี้ใด ๆ ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง ทั้งนี้ เอกสำรดังกล่ำวต้องเป็นเอกสำรที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับมำ ภำยในช่วงระยะเวลาห้ำปีที่ผ่ำนมำ ดังต่อไปนี้

(๑) หลักฐำนเอกสำรที่เกี่ยวกับบัญชีซึ่งเป็นปัจจุบันมำกที่สุด

(๒) สัญญำหรือเอกสำรประกอบในกำรเปิดบัญชีซึ่งเป็นปัจจุบันมำกที่สุด

(๓) เอกสำรที่เป็นปัจจุบันมำกที่สุด ที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรป้องกัน และปรำบปรำมกำรฟอกเงิน หรือเพื่อวัตถุประสงค์ตำมหลักเกณฑ์กำรกำกับของกฎหมำยอื่น

(๔) คำสั่งมอบอำนำจหรือคำสั่งให้อำนำจลงลำยมือชื่อให้แก่บุคคลอื่นที่ยังมีผลใช้บังคับ ในปัจจุบัน

(๕) คำสั่งเพื่อโอนเงินเป็นประจำโดยอัตโนมัติที่เป็นปัจจุบัน ทั้งนี้ ไม่รวมถึงคำสั่งที่เกี่ยวกับ บัญชีเงินฝำก

ในกรณีที่ได้ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๓ และข้อ ๓๔ แล้ว และปรำกฏว่ำผู้จัดการฝ่ำย ลูกค้ำสัมพันธ์ที่เป็นผู้ดูแลบัญชีที่มีมูลค่ำสูง รู้ว่ำบัญชีดังกล่ำวถือโดยผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ทำงภำษีในดินแดน ของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำบัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้อง ถูกรำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๑

เมื่อผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบบัญชีแล้วให้ดำเนินกำร ดังต่อไปนี้ แล้วแต่กรณี

(๑) ในกรณีที่ไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง สำหรับกระบวนกำรตรวจสอบบัญชี ที่มีมูลค่ำสูงและบัญชีดังกล่ำวไม่ได้ถูกระบุว่ำเป็นบัญชีที่ถือโดยผู้ที่ต้องถูกรำยงำนตำมที่กำหนดในข้อ ๓๕ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องดำเนินกำรอื่นใดอีกต่อไปจนกว่ำจะมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ มีข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีนั้น

(๒) ในกรณีที่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

(๕) หรือต่อมำมีกำรเปลี่ยนแปลง พฤติกำรณ์อันส่งผลให้ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีดังกล่ำว ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำน ถือว่ำบัญชีทำงกำรเงินนั้นเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มี ข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนจะเลือกดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้น ตำมข้อ ๓๑

(๓) ในกรณีที่ปรำกฏคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” หรือ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” แต่ไม่พบ ที่อยู่อื่นใด และไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้อื่นใดตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

(๕) ของผู้ถือบัญชี ให้ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนดำเนินกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีหรือหลักฐำนเอกสำรที่บ่งชี้ถิ่นที่อยู่ ทำงภำษีของผู้ถือบัญชีดังกล่ำว ทั้งนี้ หำกกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองหรือหลักฐำนเอกสำรนั้น ไม่สำมำรถทำได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนรำยงำนบัญชีนั้นเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ต่ออธิบดีกรมสรรพำกร

ในกรณีบัญชีที่มีมูลค่ำต่ำและต่อมำบัญชีดังกล่ำวเปลี่ยนสถำนะเป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๖ หรือ ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๗ ให้ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีตำมหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ภำยในปีปฏิทิน ถัดจำกปีที่บัญชีเปลี่ยนสถำนะเป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง และรำยงำนบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนนั้น ต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายนของปีถัดไปเป็นประจำทุกปี

เมื่อผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้ดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีที่มีมูลค่ำสูงโดยสมบูรณ์หรือ ครบถ้วนแล้ว ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีนั้นในปีต่อๆ ไป เว้นแต่เป็นกำรดำเนินกำร โดยผู้จัดการฝ่ำยลูกค้ำสัมพันธ์ตำมข้อ ๓๕ ในกรณีบัญชีที่ได้ดำเนินกำรตำมวรรคหนึ่งเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำร ตรวจสอบบัญชีดังกล่ำวต่อไปเป็นประจำทุกปี จนกว่ำบัญชีนั้นจะสิ้นสุดกำรเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้

ในกรณีที่ปรำกฏว่ำมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่ง อย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีที่มีมูลค่ำสูงนั้น ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำบัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงิน ที่ต้องถูกรำยงำนของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มีข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนจะเลือก ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้นตำมข้อ ๓๑

ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องจัดให้มีกระบวนกำรเพื่อให้เกิดควำมมั่นใจได้ว่ำผู้จัดการฝ่ำย ลูกค้ำสัมพันธ์จะสำมำรถระบุกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์ของบัญชี เช่น เมื่อผู้จัดการฝ่ำยลูกค้ำสัมพันธ์ ได้รับแจ้งว่ำผู้ถือบัญชีมีกำรเปลี่ยนที่อยู่ทำงไปรษณีย์ใหม่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ผู้มีหน้ำที่รำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๒ จะต้องถือว่ำที่อยู่ใหม่ดังกล่ำวเป็นกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์ของบัญชี และหำกผู้มีหน้ำที่รำยงำนเลือก ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรตำมที่เห็นสมควรจำกผู้ถือบัญชี

กำรตรวจสอบบัญชีทำงกำรเงินของบุคคลธรรมดำที่มีอยู่ในวันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ ใช้บังคับ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลาดังต่อไปนี้

(๑) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำต่ำ ให้ตรวจสอบบัญชีดังกล่ำวและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงิน ที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗

(๒) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ ให้ตรวจสอบบัญชี ดังกล่ำวให้แล้วเสร็จและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยใน หนึ่งเดือนนับแต่วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ

(๓) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ให้ตรวจสอบบัญชี ดังกล่ำวและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗